Министерство экономического развития и торговли Украины предложило Кабинету Министров утвердить новый список оффшорных зон в связи с принятием и вступлением в силу Налогового кодекса.
Проект данного распоряжения уже размещен на сайте министерства. При этом, рекомендуемый список оффшорных зон ничем не отличается от утвержденного Кабмином списка образца 2003 года. Таким образом в список официально признанных в Украине оффшорных зон попали:
Британские зависимые территории — Остров Гернси, Остров Джерси, Остров Мэн, Остров Олдерни;
Ближний Восток – Бахрейн;
Южная Азия — Мальдивская Республика;
Центральная Америка – Белиз;
Европа – Андорра, Гибралтар, Монако;
Карибский регион – Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамские Острова, Барбадос, Бермудские Острова, Британские Виргинские Острова, Виргинские Острова (США), Гренада, Каймановы Острова, Монтсеррат, Нидерландские Антильские Острова, Пуэрто-Рико, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Содружество Доминики, Теркс и Кайкос;
Африка – Либерия, Сейшельские Острова;
Тихоокеанский регион – Вануату, Маршаловы острова, Науру, Ниуэ, Острова Кука, Западное Самоа.
Обратим внимание, в списке оффшорных зон Европы отсутствует пресловутый Кипр. Не было «крупнейшего инвестора в украинскую экономику» и в старом перечне образца 2003 года. Минэкономразвития ситуацию не комментирует, однако причины «игнорирования» Кипра более чем очевидны.
Напомним, именно на Кипре зарегистрированы корпорации богатейших людей Украины – SCM Рината Ахметова и INTERPIPE Виктора Пинчука. Благодаря им Кипр и стал крупнейшим инвесторам в отечественную экономику. При этом обе компании никогда не входили в список 10 крупнейших плательщиков НДС в Украине, куда традиционно входят KYIVSTAR GSM и транснациональные табачные компании.
В большинстве случаев, перечень оффшорных зон используются для следующих целей:
— ограничение предоставления местным резидентам налоговых льгот, связанных с уплатой корпоративного налога на прибыль касательно определенных платежей (дивидендов, процентов, роялти), полученных из никоналоговой юрисдикции;
— ограничение предоставления налоговых льгот, связанных с корпоративным налогом на репатриацию (налог на доход у источника) при перечислении платежей на территорию низконалоговой юрисдикции, при условии, что местное налоговое законодательство предусматривает освобождение нерезидентов от такого налога;
— ограничение отнесения местным резидентом определенного вида расходов, понесенных в отношении лиц, зарегистрированных на территории таких низконалоговых юрисдикций на собственные валовые расходы;
— ужесточение принципов трансфертного ценообразования и принципов тонкой капитализации при осуществлении коммерческих и финансовых операций с лицами, зарегистрированными на территории таких низконалоговых юрисдикций;
— мониторинг операций, осуществляемых с лицами, зарегистрированными на территории таких низконалоговых юрисдикций;
— необходимость открытия деталей осуществляемых коммерческих операций и максимальное информирование компетентных органов о таких сделках.
Например, Перечень оффшорных зон, утвержденных распоряжением Кабинета Министров Украины от 24.02.2003 №77-р, а также Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» предусматривает, что если резидент Украины осуществляет оплату товара, работ, услуг в пользу нерезидента Украины, который имеет оффшорный статус – в таком случае такой резидент Украины имеет право отнести на свои валовые расходы только 85% реально понесенных расходов.
При этом, такие операции могут отслеживаться (осуществляется мониторинг) со стороны Национального банка Украины, Госфинмониторнига, иногда СБУ.